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明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施

2019-02-22 12:50:02 8958213人PeopleLook
Description確定了,2022年起年終獎併入綜合所得繳納個稅,剛剛又有新消息,會計和老闆要第一時間學習了。2022年起,年終獎併入綜合所得繳個稅一個人全年一次性獎金將納入綜合所得納稅日前。

確定了,2022年起年終獎併入綜合所得繳納個稅,剛剛又有新消息,會計和老闆要第一時間學習了。

明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施

2022年起,年終獎併入綜合所得繳個稅

個人全年一次性獎金將納入綜合所得納稅

日前,北京市財政局、國家稅務總局北京市稅務局轉發《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》。根據這一通知,居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前取得的,不併入當年綜合所得。但從2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,將併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施

根據財政部、稅務總局之前發佈的《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》政策,明確了關於年終獎的問題,政策內容第一條:

一、關於全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策

(一)居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,不併入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

(二)中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵,符合《國家稅務總局關於中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵徵收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)規定的,在2021年12月31日前,參照本通知第一條第(一)項執行;2022年1月1日之後的政策另行明確。

此外,解除勞動關係補償,超平均工資3倍單獨計稅


根據通知,個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在北京上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免徵個人所得稅;超過3倍數額的部分,不併入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

此外,個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,也要求按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤。確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

單位低價向職工售房,也要單獨計稅


值得注意的是,此次通知裡還有項針對“單位低價向職工售房的政策”。通知規定:單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分,符合《財政部國家稅務總局關於單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》笫二條規定的,不併入當年綜合所得,以差價收入除以12個月得到的數額。按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

2019年的年終獎,如何繳稅


2022年前,年終獎的繳稅方式得這樣來,看看新年終獎幾個要點


年後回來,不少企業選擇在二三月份發放年終獎,問題來了,2019年新個稅政策實施,有不少變化,發放年終獎時該如何繳稅呢?

新年終獎幾個要點

1、稅法規定以發放時間為準,2019年1月起發放的年終獎按財稅〔2018〕164號計算;2、全年一次性獎金優惠算法2021年12月31日前有效;3、自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。


2019-2021年終獎兩種算法


1、按全年一次性獎金計算

步驟:

第一步:無論當月工資是多少,先將全年一次性獎金除以12得到商數,用這個商數作為應納稅所得額先在稅率表中找到對應的稅率和速算扣除數。第二步:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數


舉例:

小李是北京和稅數據公司的員工,2019年1月發放年終獎24000元。第一步:24000÷12=2000,對應稅率表的稅率是3%,速算扣除數是0。第二步:24000*3%-0=720元。

適用稅率表

明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施

2、併入綜合所得

步驟:

第一步:假設1月發放年終獎,年終獎+1月工資作為1月工資收入計算個人所得稅:(年終獎+1月應發工資-1月免稅收入-(起徵點)5000*1-1月個人負擔三險一金-1月專項附加扣除-1月其他扣除)第二步:按累計預扣預繳算法計算工資的個人所得稅。


舉例:

小李是北京和稅數據公司的員工,2019年1月發放年終獎24000元,1月工資3000元。個人負擔的三險一金500元,專項附加扣除2000元。


第一步:應納稅所得額=24000+3000-5000*1-500-2000=19500元,對應稅率表的稅率是3%,速算扣除數是0。

第二步:19500*3%-0=585元。

適用稅率表

明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施



我們先幫大家計算了1-10萬元年終獎的應納稅情況:


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再次提醒,年終獎個稅計算方法大變,最低稅率3%,一定不要算錯!


明確了!年終獎併入綜合所得繳納個稅!稅務局剛剛通知2022年實施


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